ОБЩЕСТВО И РЫНОК
РЕАБИЛИТАЦИЯ - ПОНЯТИЕ ТОЛКУЕМОЕ…
В конце ноября 2002 года в Геленджике состоялся Всероссийский семинар, посвященный разработке программ реабилитации инвалидов по зрению. Основное внимание на нем было уделено экономическим проблемам социокультурной реабилитации. Большой интерес вызвало выступление консультанта министерства по налогам и сборам Российской Федерации С. А. Смирновой, посвященное наиболее острым проблемам налогообложения предприятий, использующих труд инвалидов.
Я попросила Светлану Александровну рассказать о том, как предприятия ВОС могут приспосабливаться к новым экономическим условиям, когда отменены налоговые льготы.
КОРР.: Руководители в один голос говорят, что предприятия душат налоги. То ли руководители не могут адаптироваться, то ли происходит сознательное блокирование со стороны государственных и правительственных структур. А ведь социокультурная реабилитация упирается в экономические проблемы.
С.А.СМИРНОВА: С введением 25-ой главы налогового Кодекса - налог на прибыль организаций - отменены льготы для организаций и предприятий, на которых работают инвалиды. Действует обычный порядок, то есть полностью выплачивается налог на прибыль. Но есть 264-ая статья, пункт 38 и 39 - расходы предприятий, учреждений и общественных организаций инвалидов, направленные на реабилитацию. Согласно этим пунктам, расходы на реабилитацию инвалидов выведены из налогооблагаемой базы. Однако само понятие реабилитации законодательно не определено. Закон различает три вида реабилитации - профессиональную, медицинскую и социальную. Понятие социальной реабилитации опять же не раскрывается, в том числе социокультурная реабилитация. Например, оплата кружков, содержание клубов, библиотек, баз отдыха - это реабилитация или что-то другое? Расходы на все это не принимаются как расходы, которые не облагаются налогом. В то же время термины «профессиональная реабилитация» и «медицинская реабилитация» говорят сами за себя. Это обучение, трудоустройство, лечение.
КОРР.: Но если понятие профессиональной реабилитации определено и прописано, то почему это не может служить основанием для налоговых льгот?
С.А. СМИРНОВА: Это служит. В 38-ом и 39-ом пунктах указано, что расходы на профессиональную медицинскую реабилитацию принимаются в качестве вычетов из налога на прибыль. Проще говоря, при грамотном использовании этих пунктов прибыль предприятия может быть практически полностью выведена из налогооблагаемой базы. Сам учет доходов и расходов ведется предприятием. Но, имея обоснованные расходы на реабилитацию, предприятие не платит налог на прибыль.
Понятие социальной реабилитации очень емкое. Оно предполагает комплекс мер, направленных на то, чтобы человек чувствовал себя в социуме спокойно, уверенно. Но закон требует четкого определения понятий и терминов, а в налоговом Кодексе, как я уже говорила, понятие реабилитации не определено. Поэтому, естественно, проблемы с налоговой инспекцией неизбежно будут возникать. Я думаю, что их решение стало бы возможным в случае принятия закона о реабилитации. Тогда налоговая служба, бухгалтеры, руководители предприятий могли бы совершенно четко ориентироваться. В законе о социальной защите инвалидов названы три вида реабилитации, а в законе о реабилитации эти три вида должны быть расшифрованы: что же конкретно понимать под каждым из них. И тогда, я думаю, основные проблемы, связанные с налогом на прибыль, были бы сняты. В настоящее время ситуация такова, что налог на прибыль является более щадящим для обычных предприятий. Предприятия же, использующие труд инвалидов, а также учреждения, собственником которых является общественная организация инвалидов, оказались под двойным бременем: мало того, что они платят налог (24 % от прибыли), так еще несут расходы на реабилитацию. К тому же из-за отсутствия в законе четкого определения реабилитации он становится толкуемым, что нехорошо.
КОРР.: Налоговый инспектор заинтересован в том, чтобы взять.
С.А.СМИРНОВА: Я бы не сказала, что налоговый инспектор заинтересован в том, чтобы взять. Просто он исполняет закон о налоговой службе, обеспечивает собираемость налогов в соответствии с установленным законодательством. Законы и льготы должны быть четко и понятно прописаны. Кстати, все неясности и неточности трактуются в пользу налогоплательщика. Законодательство у нас, действительно, сложное, оно сейчас как раз реформируется. Налог на прибыль принципиально новый. Он не предусматривает льгот, просто содержит перечень доходов и расходов, принимаемых или не принимаемых к налогообложению. Пока все термины и нововведения, связанные с этим налогом, не будут обкатаны, многие вопросы будут решаться через суды.
КОРР.: От кого, вы считаете, зависит прописать все это?
С.А.СМИРНОВА: У нас законы пишет Государственная дума.
КОРР.: Но почему же понятие реабилитации оказалось непрописанным?
С.А.СМИРНОВА: Цель общественных организаций инвалидов - защита их интересов. Эти организации должны более последовательно выступать с инициативами и добиваться своего.
КОРР.: Вы считаете, что они недостаточно отстаивают свои интересы? Или это тормозится в органах власти?
С.А.СМИРНОВА: Я так не думаю, иначе, наверное, не появились бы 38-й и 39-й пункты. Я хочу сказать, что об инвалидах помнят. А общественные организации имеют полное право через Государственную думу, через комитеты выступать с предложениями. Другое дело - продвигать данные предложения, это вопрос процедурный, разумеется, нелегкий.
КОРР.: Нет ли противоречия в том, что предприятия организаций инвалидов имеют статус обществ с ограниченной ответственностью?
С.А.СМИРНОВА: Если вы имеете в виду налог на прибыль, то статус предприятия, в частности, общество с ограниченной ответственностью, это не определяет, поскольку всем предприятиям - и коммерческим и некоммерческим - разрешено заниматься коммерческой деятельностью.
КОРР.: Что бы вы могли порекомендовать предприятиям организаций инвалидов?
С.А.СМИРНОВА: Анализ всех статей налогового кодекса говорит о том, что законодатель, конечно же, предусматривает льготы, связанные с полной реабилитацией инвалидов, в том числе и социокультурной. И если возникает нестыковка или некорректная формулировка каких-то положений, надо просто с этим работать, в том числе и через общественные организации, защищать свои интересы.
КОРР.: Как часто в вашей практике консультанта приходится сталкиваться с проблемами налогообложения организаций инвалидов и предприятий, использующих труд инвалидов?
С.А.СМИРНОВА: Лет семь назад, когда происходило становление закона о налоге на прибыль, консультаций было много. Потом положения закона о льготах стали понятны, их использование вошло в нормальное русло, и количество обращений уменьшилось. Сейчас, когда принципиально изменился порядок (ведь теперь мы говорим не о льготах, а о не облагаемых налогом статьях), приходится, конечно, много консультировать.. Я думаю, что когда все будет понятно, то и обращений станет меньше. Хочется, чтобы это произошло как можно скорее.
КОРР.: Региональным властям предоставлено право уменьшать налог на прибыль на четыре процента. В каких-то регионах эти проценты снимаются, а в каких-то нет. Почему это отдано на откуп местной власти?
С.А.СМИРНОВА: Прерогатива по местным налогам принадлежит законодательным органам субъектов Российской Федерации. Они формируют бюджет и определяют целесообразность предоставления льгот исходя из ситуации в регионе. И здесь существенную роль призваны сыграть ваши региональные организации. На то они и существуют, чтобы доказывать: «Нам эта льгота необходима».
КОРР.: Вам не кажется, что ваше выступление было бы более продуктивным, если бы вас слушали руководители предприятий, экономисты, бухгалтеры? А это все-таки семинар культработников...
С.А.СМИРНОВА: Если говорить о семинаре для экономистов, для них такого выступления было бы недостаточно. Им нужен не обзор наиболее горячих точек и вопросов, что я делала, а обучение.
КОРР.: Ваше выступление очень заинтересовало людей.
С.А.СМИРНОВА: Налоговое законодательство - это особое законодательство. Я надеюсь, слушателям было понятно и полезно то, о чем я говорила.
КОРР.: Ожидаются ли какие-то новые налоги, например, на землю, на имущество?
С.А.СМИРНОВА: У нас существует закон об основах налоговой системы, где перечислены все налоги. Постепенно они вводятся в налоговый кодекс. Первая часть налогового кодекса включает общие понятия, а вторая часть - это сами налоги, каждому из которых посвящена отдельная глава. Сейчас существуют: налог на добавленную стоимость, акцизы, подоходный, единый социальный, специальные режимы (это еще три налога) и налог на прибыль. Будет налог на имущество и транспортный налог. Они не предусматривают льготы для организаций инвалидов. Специализированный транспорт, находящийся в личном пользовании инвалида, не будет облагаться налогом. Что же касается земельного кодекса, то это не налог, он регулирует земельные отношения
КОРР.: В чем особенность налога в пенсионный фонд?
С.А.СМИРНОВА: Особенность этого налога прежде всего в том, что он уменьшает единый социальный налог. Единый социальный налог в фонд Российской Федерации составляет 28 процентов от фонда заработной платы, а пенсионный налог - 14 процентов. Мы не плюсуем два эти налога, напротив, из единого социального налога вычитаем пенсионный налог.
Как в сложных экономических условиях живут рядовые предприятия в российской глубинке? Здесь, в Геленджике, я встретилась с представителями Кировской областной организации. Три предприятия Кировской области можно отнести к категории средних, которых в нашем обществе большинство. Они переживают все трудности, вызванные новыми условиями налогообложения.
Я побеседовала с заместителем председателя Кировской областной организации О.П. Калининой и заместителями генеральных директоров по социальным вопросам двух предприятий: Кировского УПП «Прожектор» Н. Х. Хикматулиным и Котельнического УПП Н. П. Кузнецовым.
КОРР.: Каковы ваши впечатления от работы семинара?Н.П.КУЗНЕЦОВ: Хорошо общаться, обмениваться опытом с другими регионами. Вроде кто-то живет лучше нас, а вот хуже, кажется, не живет никто.
Слепые на любом предприятии трудоголики. Что им ни дай, все сделают. Но цена нашей продукции выше, чем диктует рынок. Ведь у нас ручной труд. Наши предприятия для того и созданы, чтобы дать возможность слепым работать. Со стороны государства мы не ощущаем поддержки, у нас дотационная область.КОРР.: Сохранилась ли на вашем предприятии социальная сфера?
Н.П.КУЗНЕЦОВ: Практически все есть: и клуб, и библиотека, и магазин, и медпункт, и радиоузел. В клубе проводятся вечера, конкурсы по реабилитации. Раньше был у нас хор и драматический кружок. А сейчас только к праздникам, бывает, стихийно создается концертная бригада. В основном приглашаем со стороны.
КОРР.: Узнали ли вы новое на семинаре, что может пригодиться в работе?
Н.П.КУЗНЕЦОВ: Я 30 лет работаю в системе ВОС. Мне все уже знакомо по прежним семинарам. Мы знаем, что нам нужно и как нам жить. В новые времена нам постоянно приходится доказывать - и депутатам, и правительству, и всему социуму, что нам необходимо и без чего наша система не может существовать. Мы составляем программы. Но вообще-то забота об инвалидах - это функция государства. Пусть оно разрабатывает и предлагает нам свои программы на рассмотрение.
КОРР.: Но ведь инициатива должна исходить от вас. Надо активнее заявлять о своих интересах, предлагать свои программы. Разве не так?
Н.П.КУЗНЕЦОВ: Конечно, мы не сидим сложа руки. Восовцы работают с депутатами в регионах. Но судя по результату, наверное, мало. Почему? Не знаю. До глубины души больно за общество. Ведь система создана отличнейшая, по крайней мере, самодостаточная. Инвалиды все устроили для себя сами. Государство не строило нам ни дома, ни производственные корпуса, ни школы. Мы сами развивали художественную самодеятельность, физкультуру и спорт. А сейчас что? У нас уже нет средств строить жилье. И государство не обращает никакого внимания. Слепых людей становится все больше. А где жить? Как молодежи создавать семью? Как будут растить детей, учить их?
КОРР.: Откуда у вас средства на поддержание социальной сферы?
Н.П.КУЗНЕЦОВ: У нас в Кировской области три предприятия: в Слободском, Кирове и Котельниче, и все они теперь работают с убытком. А когда прибыли нет, то никто нам копейки не даст. Мы активно ищем новые формы работы. Например, слепой человек не может держать огород. Мы договариваемся с какими-то колхозами или кооперативами, чтобы закупить овощи оптом, выходит намного дешевле. Конечно, в масштабе ВОС это мелочи, но для семьи существенная помощь. Мы делаем эти закупки не за счет предприятия, а на деньги самого работника. Он же один не поедет куда-то искать. Или вот лечение. В нынешних условиях болезни обостряются, а денег у предприятии нет. Находим новые формы медицинского обслуживания. Например, медосмотры платные, и мы проводим их через соцстрах независимо от финансового состояния предприятия.
Затем я задала несколько вопросов Н.К.Хикматулину.
Н.Х.ХИКМАТУЛИН: Я работаю в должности заместителя директора предприятия «Прожектор» меньше года, а до этого в течение девяти лет был председателем первичной организации нашего же предприятия. Для меня это первый в жизни семинар. Реабилитация - основа нашей работы. Предприятие создано для того, чтобы слепой человек чувствовал себя в жизни нескованным. Этот семинар научил многому. Вернемся домой - будем обсуждать, внедрять новое. Незрячие без предприятия не могут жить. Вот, например, у нас свой жилой микрорайон - все дома (и пяти-, и девятиэтажки) построены нашим предприятием. Люди живут там уже поколениями.
КОРР.: Какие трудности сейчас испытывает ваше предприятие?
Н.Х.ХИКМАТУЛИН: На нашем предприятии двухмесячная задержка зарплаты. Мы производим кистещеточные изделия. Это, как вы понимаете, сезонная продукция, и зимой со сбытом тяжеловато. Если преодолеем двухмесячный барьер, то будем жить нормально. Сейчас у нас новый генеральный директор - энергичный, молодой. Так что, надеюсь, проблемы будут решаться.
Далее в разговор вступила О.П.Калинина.
О.П.КАЛИНИНА: Заместители директоров скромничают. На самом деле ими проводится большая работа. Я бы хотела добавить несколько слов по поводу медицинской реабилитации. Мы недавно рассматривали вопрос о состоянии медицинской реабилитации на предприятиях: как проводится работа по лечению инвалидов, каково обеспечение санаторно-курортными путевками, медицинским оборудованием, лекарствами. Проблемы сложные, но они решаются. Ведется работа по социально-бытовому обслуживанию. Николай Прохорович (Калинин) сказал, что они в колхозе оптом по сниженным ценам добывают овощи. То же самое делается и на кировском предприятии. Организована торговля продуктами питания, завозятся необходимые товары. С введением в действие 25-й главы налогового кодекса от уставной деятельности отрываются большие средства. Но мы ходим к депутатам Государственной думы. Их у нас четверо. На словах они все наши предложения и просьбы поддерживают. Но приезжают в Думу - и голосуют не в нашу пользу. Очень сложно освободиться от местных налогов. Наши власти - ни областные, ни городские - на это не идут. В последнее время пошли нам навстречу органы социальной защиты: больше стали давать средств на приобретение путевок для неработающих инвалидов.
КОРР.: Вы считаете, что реально «проталкивать» на каких-то уровнях ту программу, которую вы отсюда привезете?
О.П.КАЛИНИНА: Я думаю, да. Например, во время семинара была проведена деловая игра. Люди разделились на группы по интересам. Было пять программ. Каждый выбрал то, что ему ближе. Работали очень активно и в итоге решили, что все предложения нужно обобщить. Надеюсь, этот материал пришлют на места. Он будет, я считаю, большой помощью в работе. Я не была на таких семинарах 10 лет. Надо почаще встречаться и вместе обсуждать возникающие проблемы.
Дальше завязался общий разговор.
- Есть мнение, что восовские руководители и сама структура очень инертны. И люди с трудом приспосабливаются к новым условиям, в которых необходимы гибкость, маневренность.
-
Люди старых, нерыночных взглядов потихоньку уходят сами. Просто общество отторгает их. Кто может, тот приспосабливается.-
Сейчас половина, если не больше, наших предприятий нерентабельны. И причина - эти налоги.-
Вы думаете, для нормальной жизни предприятий не хватает именно 24 процентов средств, которые приходится отдавать?-
Сейчас жестокая конкуренция. Чтобы выжить, надо внедрять новое оборудование, а для этого нужны деньги.-
В ходе семинара был ликбез по налогам. Что вам это дало?
Например, для нас оказалось новостью, что деньги на реабилитацию можно взять из прибыли и эта сумма не облагается налогом. Для нас это выход. Реабилитация широкое понятие, и, может быть, все сто процентов прибыли удастся направить на реабилитацию.